进项税转出是指企业在购进商品、接受服务或者购进固定资产时支付的增值税，在后续的经营活动中无法抵扣，需要将其转出的过程。进项税转出后，企业需要对其进行会计处理，将其计入相应的科目。本文将从进项税转出的定义、原因、会计处理方法以及相关科目设置等方面进行详细探讨。

一、进项税转出的定义及原因

进项税转出后会计科目处理与账务调整探讨

进项税转出是指企业在购进商品、接受服务或者购进固定资产时支付的增值税，在后续的经营活动中无法抵扣，需要将其转出的过程。进项税转出的原因主要有以下几点：

1. 购进的商品、服务或者固定资产用于非增值税应税项目，如用于生产免税商品、出口商品等。

2. 购进的商品、服务或者固定资产用于个人消费或者集体福利。

3. 购进的商品、服务或者固定资产因质量原因退回，已支付的增值税无法抵扣。

4. 企业注销、破产等原因，无法继续进行增值税抵扣。

二、进项税转出的会计处理方法

进项税转出的会计处理方法主要有两种：红字冲账法和贷方转出法。

1. 红字冲账法

红字冲账法是指企业将无法抵扣的进项税以红字冲减原计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额。具体操作如下：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）红字

贷：相关科目（如原材料、库存商品等）红字

2. 贷方转出法

贷方转出法是指企业将无法抵扣的进项税以贷方转出至相关科目。具体操作如下：

借：相关科目（如原材料、库存商品等）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

三、进项税转出后的科目设置

进项税转出后，企业需要将其计入相应的科目。以下是一些常见的科目设置：

1. “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

该科目用于核算企业无法抵扣的进项税。当企业发生进项税转出时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，贷记相关科目。

2. “原材料”、“库存商品”等科目

当企业发生进项税转出时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

3. “营业外支出”科目

当企业因非经营原因导致进项税无法抵扣时，可以将进项税转出计入“营业外支出”科目。

4. “利润分配”科目

当企业因注销、破产等原因导致进项税无法抵扣时，可以将进项税转出计入“利润分配”科目。

四、进项税转出后的税务处理

进项税转出后，企业需要在税务申报表中体现。具体操作如下：

1. 在增值税纳税申报表中的“进项税额转出”栏次填写转出的进项税额。

2. 在企业所得税纳税申报表中的“营业外支出”栏次填写因进项税转出而产生的损失。